财务欺诈的文献综述

财务欺诈的文献综述

财务欺诈是一个复杂且日益受到关注的问题，国内外学者对此进行了广泛的研究。以下是对财务欺诈文献的综述，按照时间顺序和重要性组织：

国外文献综述

动因理论

舞弊三角理论：最早由美国内部审计之父劳伦斯·索耶提出，并由史蒂文·阿伯雷齐特进一步完善。该理论认为企业舞弊的产生需要三个条件：压力（Exposure）、机会（Opportunity）和自我合理化（Rationalization）。

GONE理论：由伯洛格纳等人提出，认为企业会计舞弊由四个因子组成：贪心（Greed）、机会（Opportunity）、需求（Need）和暴露（Exposure）。

文献评述

《财务诡计》（原书第3版）：作者构建了财务欺诈骗术的理论分析框架，从财务报告角度将财务欺诈骗术分为收入类、现金流类和核心指标类，并分析了公司治理与财务欺诈的关系。

财务舞弊案例研究：分析了安然、世界通信等公司的财务欺诈案例，揭示了财务欺诈的具体手段和警示信号。

国内文献综述

风险因素

频繁变换行业政策、 盈余与现金流量的负差异、 异常庞大的关联方交易、 内部控制混乱是企业容易进行财务造假的特征。

财务报告舞弊特点及手段

财务造假案分析：研究了财务造假的风险因素和财务报告舞弊的特点及手段，并提出了防范措施。

综合评述

财务欺诈的研究涉及多个方面，包括动因理论、案例分析、公司治理、风险因素识别等。国内外学者从不同角度对财务欺诈进行了深入探讨，提出了多种理论框架和分析方法。这些研究为理解和预防财务欺诈提供了宝贵的理论基础和实践指导。

未来研究方向