财务会计目标的文献综述

财务会计目标的文献综述

会计目标的研究是会计理论的重要组成部分，它涉及到财务报告的目的和目标。以下是对会计目标相关文献的综述：

财务报告目标概念的提出

时间起点：理论界对财务报告目标的研究始于20世纪50年代。

观点概述：

Deuine（1960）认为，企业在构建服务职能的理论体系中，首要任务是明确职能的目的和目标。

随着时间推移，目的或目标可能会变化，但必须明确或有可能明确地规定。

会计目标的主要学派

受托责任学派

核心观点：

会计的主要责任是反映受托责任及其履行状况。

会计行为应客观，不受托付者和受托者的影响，遵循会计准则。

历史背景：

受托责任学派的思想在会计产生之初就已存在，与公司制盛行时期紧密相关。

产权理论：

资源所有者将资源委托给受托者，后者拥有资源的保管权和运用权。

会计系统的作用：

反映受托经管责任，形成以受托经管责任为目标取向的学派。

决策有用学派

核心观点：

财务报告应有利于投资者评价管理者的业绩。

社会利益方面在财务报告中受到忽视，需评价管理者在增加社会财富方面的表现。

历史背景：

决策有用学派形成于证券市场日益扩大化和规范化的背景下。

结论

会计目标的研究经历了从会计假设到会计目标的转变，其核心在于明确财务报告的目的和目标。主要的会计目标学派包括受托责任学派和决策有用学派，它们分别强调会计在反映受托责任和提供决策有用信息方面的作用。这些学派的理论为理解和构建会计信息系统提供了基础。